Recientemente, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) expidió la Resolución 000246 de 2025, mediante la cual se adiciona el inciso tercero al artículo 1.4.3.1 de la Resolución 000227 de 2025. Esta modificación busca ampliar el grupo de contribuyentes obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal, como parte de las medidas orientadas a fortalecer los mecanismos de fiscalización y el control de la Tasa de Tributación Depurada (TTD).
Alcance de la modificación
Con esta modificación normativa, la obligación de presentar el reporte de conciliación fiscal deja de estar condicionada al tope de ingresos brutos fiscales de 45.000 UVT para ciertos contribuyentes, en particular:
- Los contribuyentes que consoliden o combinen estados financieros de filiales, subsidiarias u otras entidades, bajo cualquier marco contable aplicable.
- Las empresas que se encuentren en situación de subordinación, control o que conformen un grupo empresarial, de conformidad con los artículos 26, 27 y 28 de la Ley 222 de 1995, independientemente de su nivel de ingresos.
- Las filiales, subsidiarias u otras entidades que sean objeto de consolidación o combinación de estados financieros, aun cuando sus ingresos brutos fiscales sean inferiores a 45.000 UVT.
Esta modificación facilita la facultad de la DIAN para verificar el cumplimiento de la Tasa de Tributación Depurada (TTD) prevista en el parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario, mediante el acceso a información financiera consolidada de los grupos empresariales.
Nuevo dato obligatorio: Los contribuyentes ahora deberán informar el Número de Identificación Tributaria (NIT) de la entidad que consolida o combina los estados financieros, información que deberá reflejarse en la conciliación fiscal o en la declaración del impuesto sobre la renta.
La Resolución 000246 de 2025 rige a partir de su publicación en el Diario Oficial (30 de diciembre de 2025) y aplica a las obligaciones cuyo cumplimiento se realice con posterioridad a dicha fecha, impactando los reportes que se presenten en 2026.
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